Les voitures électriques gagnent en popularité. Cela s’explique en partie par l’augmentation constante de leur autonomie et en partie par le traitement fiscal avantageux des voitures de société électriques.Lorsque l’utilisation privée d’une voiture de société est autorisée, l’administration fiscale belge considère cet usage comme un avantage de toute nature (ATN). Cet avantage est imposé dans l’impôt des personnes physiques de l’utilisateur (salarié ou dirigeant d’entreprise).Les règles applicables aux voitures de société 100 % électriques restent plus favorables que celles des véhicules à moteur thermique.

Qu’est-ce qui change en 2026 ?

1. Les voitures électriques restent fiscalement avantageuses

Pour les véhicules électriques, l’ATN est calculé sur la base de la valeur catalogue, sans tenir compte des valeurs de référence des émissions de CO2 (puisque les EV n’émettent pas de CO2).
Un pourcentage minimum de 4 % de la valeur catalogue est toujours appliqué.

Formule (simplifiée pour les EV en 2026) :

ATN = Valeur catalogue × 4 % × (6/7) × coefficient d’âge

• La valeur catalogue comprend toutes les options et accessoires, TVA et BPM incluses, sans remise.
• Le coefficient 6/7 représente la part fiscalement attribuée à l’usage privé.
• Le coefficient d’âge réduit l’ATN à mesure que le véhicule vieillit.

Exemple : un véhicule électrique de société avec une valeur catalogue de 55.000 € génère un ATN d’environ : 55.000 € × 4 % × 6/7 = 1.886 € par an, avant application du coefficient d’âge.

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2. Montant minimum de l’ATN en 2026

Aucune publication officielle n’a encore été faite concernant le montant minimum pour 2026, mais sur base des prévisions et de l’indexation, celui-ci devrait s’élever à environ 1.690 € par an. Si le résultat de la formule est inférieur à ce montant, le minimum légal sera appliqué.

3. Valeurs de référence CO2, non pertinentes pour les EV

De nouvelles valeurs de référence des émissions de CO₂ ont été publiées pour 2026 concernant les véhicules à moteur thermique :

• 58 g/km pour les véhicules diesel
• 70 g/km pour les véhicules essence, LPG ou gaz naturel

Ces nouvelles valeurs entraînent un ATN plus élevé pour ces véhicules. Les voitures électriques en sont exclues et continuent de bénéficier du taux fixe de 4 %.

Déductibilité fiscale et autres avantages en 2026

1. Déductibilité

Les voitures de société électriques achetées ou prises en leasing en 2026 sont en principe déductibles à 100 % pour les entreprises et les indépendants.
À partir de 2027, ce pourcentage diminuera progressivement :

• 95 % en 2027
• 90 % en 2028
• etc.

2. Autres avantages

• Bruxelles : la taxe de mise en circulation (BIV) pour les voitures électriques reste très faible : 74,29 €.
• Wallonie : un taux minimum de BIV s’applique également (environ 61,50 €).
• Flandre : l’exonération totale pour les véhicules 100 % électriques a été supprimée depuis le 1er janvier 2026.

Avantages fiscaux pour les voitures hybrides ?

Les voitures hybrides perdent en popularité, notamment parce qu’elles tombent souvent dans la catégorie des « faux hybrides » lorsqu’elles :

• émettent plus de 50 g de CO2, ou
• disposent d’une batterie électrique inférieure à 0,5 kWh par 100 kg de poids du véhicule.

Dans ces cas, l’ATN est nettement moins avantageux que pour une voiture entièrement électrique. Les faux hybrides sont assimilés à des voitures essence et soumis à la formule suivante : Valeur catalogue × [5,5 + ((CO2 – 91) × 0,1)] % × 6/7 × coefficient d’âge.

Un « vrai » hybride applique la même formule qu’un véhicule électrique.

Suppression progressive de la déductibilité des hybrides

La déductibilité fiscale des voitures hybrides diminue progressivement, tant pour les particuliers que pour les entreprises.

• Pour les entreprises, la déductibilité baisse de 25 % par an depuis 2025.
• À partir de l’exercice d’imposition 2026, la déductibilité des véhicules achetés est limitée à 50 %.
• Cette règle s’applique également aux frais de carburant des hybrides complets et mild hybrids.
• Les frais d’électricité restent déductibles à 100 %, mais cette déduction disparaîtra totalement à partir de 2028.

La cotisation CO2 (ou cotisation de solidarité) augmente également fortement : elle passe en moyenne de 50 € par mois en 2023 à 275 € en 2026. L’avantage fiscal des voitures hybrides a en grande partie disparu depuis le 1er juillet 2023. Les hybrides commandées après le 1er janvier 2026 perdront toute déductibilité fiscale.

Évolution future de l’ATN

La déductibilité totale des voitures électriques commandées avant le 1er janvier 2027 est garantie jusqu’en 2032. Pour les véhicules commandés après cette date, la déductibilité diminuera progressivement, mais ne disparaîtra jamais totalement, contrairement aux voitures hybrides.

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